Zmiany podatkowe od 2027 roku: limit ryczałtu, progi PIT i ulgi na innowacje

Jesienią 2026 roku w parlamencie trwają prace nad pakietem zmian w PIT, CIT i ryczałcie, które miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku. Dla małych firm najważniejsze są trzy wątki: niższy limit przychodów uprawniający do ryczałtu, nowe progi skali podatkowej oraz zmiany w ulgach na innowacje. Poniżej zebraliśmy to, co jest już znane, i wskazujemy, co trzeba policzyć przed końcem roku.

Ryczałt: niższy limit przychodów

Projekt obniża limit przychodów uprawniający do ryczałtu ewidencjonowanego z 2 mln euro do 250 tys. euro. O możliwości wyboru ryczałtu w 2027 roku decydowałyby przychody uzyskane w 2026 roku. Przedsiębiorca, który przekroczy próg, musiałby przejść na inną formę opodatkowania, a to zmienia także sposób liczenia składki zdrowotnej.

Skalę problemu pokazuje uproszczona symulacja Infor dla przychodu 1 094 250 zł (równowartość 250 tys. euro po kursie NBP z 1 października 2026 r.), bez kosztów, ulg i daniny solidarnościowej:

Warto rozdzielić dwie sprawy: przychód z poprzedniego roku decyduje o prawie do ryczałtu, a przychody i koszty w roku rozliczenia wpływają na podatek i składkę zdrowotną liczoną od dochodu. Więcej o tym, jak forma opodatkowania wpływa na składki, piszemy w poradniku o optymalizacji składek ZUS.

Skala podatkowa: nowe progi

Przedsiębiorcy na skali mogliby zapłacić mniej. Stawka 12% obejmowałaby dochód do 130 tys. zł, od części między 130 a 150 tys. zł podatek wynosiłby 24%, a od nadwyżki 32%. Kwota wolna pozostaje na poziomie 30 tys. zł. Z nowych progów skorzystają tylko osoby z dochodem powyżej 120 tys. zł rocznie.

Najem podmiotom powiązanym i IP Box

Projekt podnosi stawkę ryczałtu od najmu dla podmiotów powiązanych (np. własnej spółki) z 12,5% do 15% dla nadwyżki ponad 100 tys. zł rocznie; do tej kwoty zostaje 8,5%. Przy przychodzie 500 tys. zł podatek wzrósłby z 58 500 zł do 68 500 zł.

Dochody z IP Box (5% PIT od kwalifikowanych praw własności intelektualnej) mają zostać objęte daniną solidarnościową od nadwyżki ponad 1 mln zł. Według Infor stawka 5% miałaby po raz pierwszy zastosowanie do rozliczenia płatnego w 2028 roku.

Ulgi na innowacje: co się zmienia

Według Business Insider Ministerstwo Finansów chce od 1 stycznia 2027 r. zlikwidować ulgę na ekspansję i przedłużyć ulgę na robotyzację do 2036 roku. Projekt był po pierwszym czytaniu w Sejmie (druk nr 3149). Ulga B+R i IP Box pozostają najpopularniejsze: w 2025 roku z ulgi B+R skorzystało 3817 podatników, a wynagrodzenia stanowiły 85% wszystkich odliczeń.

Dla firm, które dotąd nie rozliczały B+R, ważna jest możliwość korekty wstecz: ulgę można rozliczyć nawet za pięć poprzednich lat, składając korektę PIT lub CIT, o ile spełnione były warunki. W 2024 roku po korektach odliczenia wzrosły z prawie 11 mld zł do prawie 13,5 mld zł. Jak udokumentować projekty, opisujemy w poradniku o rozliczaniu ulgi B+R.

Checklista na koniec 2026 roku

1. Zsumuj przychody za 2026 rok i porównaj z projektowanym progiem 250 tys. euro. Sprawdź w ostatecznym tekście ustawy, jak będzie przeliczany limit.
2. Policz podatek i składkę zdrowotną dla trzech form: ryczałt (jeśli nadal przysługuje), liniowy, skala. Użyj rzeczywistych kosztów, nie samych przychodów.
3. Jeśli wynajmujesz nieruchomość własnej spółce, przelicz skutek wyższej stawki powyżej 100 tys. zł.
4. Przejrzyj projekty z ostatnich lat pod kątem ulgi B+R i ewentualnej korekty wstecz.
5. Obserwuj Dziennik Ustaw: ostateczny kształt przepisów może różnić się od projektu.